18 июля 2025 года подписан новый Налоговый кодекс. В целях оптимизации налоговых режимов внедрены 3 вида специальных налоговых режимов:

1. для самозанятых,

2. на основе упрощенной декларации,

3. для крестьянских или фермерских хозяйств.

Справочно:

- объединены СНР на основе упрощенной декларации и СНР розничного налога;

- объединены СНР на основе патента и СНР с использованием мобильного приложения;

- упразднен СНР с использованием фиксированного вычета;

- упразднен СНР для СХТП (общеустановленный порядок с 01.01.2026г).

СНР для самозанятых:

 вправе применять ФЛ, не являющиеся ИП (граждане РК, кандасы)

 без наемных работников

 предельный доход 300 МРП в месяц (1,3 млн.тенге, в год 15 млн.тенге)

 разрешенный список видов деятельности (Постановление Правительства РК, далее ППРК)

 освобождены от уплаты ИПН — 0, 

 социальные платежи в размере 4% от дохода

 ФНО отсутствует, расчет на основании чеков мобильного приложения

 налоговый период  месяц

 Детали применения СНР для самозанятых:

 объектом налогообложения выступает сумма дохода, полученная по итогам календарного месяца;

 для субъектов действует кассовый метод признания доходов и затрат — их возникновение в день осуществления расчетов или выплат;

 для учета полученного дохода, начисления ИПН и социальных отчислений необходимо использовать специальное мобильное приложение;

 при отсутствии интернет-соединения или других средств коммуникаций в отдельных регионах налогоплательщик на СНР обязан вести учет в упрощенном режиме в удобной форме, разработанной в индивидуальном порядке;

СНР на основе упрощенной декларации:

 вправе применять резиденты РК (ИП и ЮЛ)

 предельный доход за год - 600 000 МРП за год (2,5 млрд.тенге)

 отсутствует ограничение по численности наемных работников

 ставка ИПН/КПН — 4% (право понижения/повышения маслихатов на 50%),

 запретительный список видов деятельности (ППРК)

 не являются плательщиками НДС (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента)

 не являются плательщиками социального налога

 ФНО раз в полугодие, налоговый период - полугодие

 право уменьшения НОД на сумму ФОТ, если доход превысит 24 000 МРП (100 млн.тенге)

 освобождение от ведения бухучета, если доход меньше 135 000 МРП (550 млн.тенге).

Детали применения СНР на основе упрощенной декларации:

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

 юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

 юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

 юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

 налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

 некоммерческие организации;

 участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;

 налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

СНР для КФХ (сохранен действующий порядок, налог будет оплачиваться в виде ИПН, ЕЗН упразднен):

 вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства при наличии на территории РК земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования)

 не плательщик НДС, социального налога, налога на имущество и транспорта, используемого в сельхоз деятельности

 ставка ИПН – 0,5% с оборота

 ФНО раз в год, налоговый период – год.

Детали применения СНР для КФХ:

Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

1) в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;

2) в общеустановленном порядке.

Изменения в Налоговом кодексе РК с 01.01.2026 года, связанные с отменой некоторых видов специальных налоговых режимов, предусматривают выбор налогоплательщиком нового режима осуществления деятельности. О принятом решении необходимо до 1 марта 2026 года сообщить налоговой службе, подав соответствующее уведомление. Обязательно для тех, кто сегодня работает на следующих видах СНР:

 СНР на основе патента

 СНР на основе упрощенной декларации

 СНР с использование фиксированного вычета 

 СНР с использованием специального мобильного приложения

 СНР розничного налога.

Подлежат снятию налоговым органом с учета в качестве индивидуальных предпринимателей автоматически 1 марта 2026 года налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, не представившие для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации уведомление.

Датой снятия таких налогоплательщиков с учета в качестве индивидуальных предпринимателей является дата введения в действие настоящего Кодекса.

Датой начала применения специального налогового режима для самозанятых является:

месяц, указанный в первом платежном документе - в случае осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, - в иных случаях.

Налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы, для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации, представляют уведомления о применяемом режиме налогообложения до 1 марта 2026 года

Датой прекращения применения специальных налоговых режимов, применявшихся до введения в действие Налогового кодекса, и датой начала применения режима для таких налогоплательщиков является дата введения в действие Налогового кодекса.

Налогоплательщики (кроме НП, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, а также применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств), не представившие до 1 марта 2026 года уведомление о применяемом режиме налогообложения, признаются применяющими общеустановленный порядок налогообложения.