Департамент государственных доходов по Мангистауской области информирует о ключевых изменениях в сфере налога на добавленную стоимость (НДС), которые вступают в силу с 1 января 2026 года в рамках нового Налогового кодекса. Обновления направлены на повышение прозрачности налогового администрирования, поддержку добросовестного бизнеса и упрощение правил применения НДС.

Новый кодекс уточняет категории оборотов, которые не подлежат обложению НДС. К ним относятся:

- реализация товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС;

- обороты, место реализации которых находится за пределами Республики Казахстан;

- реализация отдельных категорий товаров, входящих в перечень статьи 474 Кодекса;

- деятельность в сфере игорного бизнеса;

- операции, по которым применяется специальный налоговый режим;

- обороты, связанные с лотерейной деятельностью.

Реализация строительной компанией жилого здания или квартиры

Реализация жилого здания (квартиры), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1.01.2026г.

Передача в аренду жилого здания или квартиры

Передача в аренду жилого здания или квартиры по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, заключенному до 1.01.2026г.

При реализации жилого здания (квартиры), приобретенного без НДС размер оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью жилого здания (квартиры), отраженной в бухгалтерском учете на дату реализации без учета переоценки и обесценения.

Изменения обеспечивают плавный переход строительной отрасли к новым требованиям.

Для сельхозтоваропроизводителей, переработчиков и сельскохозяйственных кооперативов увеличивается размер дополнительной суммы НДС, относимой в зачет — с 70% до 80%.

С 1 января 2026 года НДС будет относиться в зачет по обновленным правилам:

- по товарам, работам и услугам — по дате их фактического получения;

- по импорту из третьих стран — по дате выпуска товаров;

- по импорту из стран ЕАЭС — по дате уплаты НДС;

- по работам и услугам нерезидентов — по дате выписки электронного счета-фактуры.

 Эти нормы вводят единый и понятный порядок определения момента зачета.

С 2026 года вводятся следующие налоговые ставки:

16% — базовая ставка НДС.

Пониженные ставки:

- 5% с 2026 года и 10% с 2027 года — для лекарственных средств, медицинских изделий и услуг, оказываемых лицензированными субъектами здравоохранения.

- 10% — для реализации отечественных периодических печатных изданий.

 0% ставка применяется к:

- экспорту товаров;

- международным перевозкам;

- поставкам горюче-смазочных материалов для иностранных авиакомпаний;

- товарам, реализуемым на территорию специальных экономических зон;

- реализации аффинированного золота.

Форма 300.00 будет подаваться:

не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и не позднее 15 числа второго месяца после него.

Отнесение в зачет суммы отложенного НДС по счетам-фактурам

Для отнесения суммы НДС в зачет применяется положение Налогового кодекса, действующего на дату приобретения товаров, работ, услуг.

Если товар, работа, услуга приобретены в декабре 2025 года, то период зачета определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса, действующего до 1 января 2026 года.

Так, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

- дата получения товаров, работ, услуг;

- дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Таким образом, НДС по приобретенным товарам, работам, услугам в 4 квартале 2025 года дата получения которых приходится на 4 квартал 2025 года и счет-фактура поставщиком товаров, работ, услуг выписан в 1 квартале 2026 года, относится в зачет в 1 квартале 2026 года по наиболее поздней дате.

Источник информации : https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd-mangistau/press/news/details/1129674?lang=kk