Департамент государственных доходов по Мангистауской области представляет вопросы и ответы по новому Налоговому кодексу которые важно знать.  

1) Вопрос: До 2026 года реализация ветеринарных средств препаратов освобождалась от НДС, предусмотрено ли такое освобождение в 2026 году?

Ответ: Положениями подпункта 34) статьи 394 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2026 года, обороты по реализации лекарственных средств, используемых в области ветеринарии, освобождались от НДС. Аналогичные положения Налоговым кодексом, действующим с 1 января 2026 года, не предусмотрены.

Таким образом, с 1 января 2026 года, не предусмотрено освобождение от НДС реализации ветеринарных средств, соответственно, оборот по реализации их облагается НДС в общеустановленном порядке по ставке НДС 16%.

2) Вопрос: реализация лекарственных средств в рамках ГОБМП освобождается от НДС, но на практике покупатель вправе приобрести лекарственные средства по сооплате по более высокой цене с возмещением части стоимости такого лекарства рамках ГОБМП из бюджета. Облагается ли НДС такая сумма сооплаты?

Ответ: С 1 января 2026 года освобождается от НДС реализация лекарственных средств в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП), а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний, включенных в Перечень лекарственных средств (постановление Правительства Республики Казахстан, утвержденное от 31 декабря 2025 года №1203).

Положениями Кодекса Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (Кодекс о здоровье) предусмотрено, что ГОБМП представляет собой объем медицинской помощи, предоставляемой за счет бюджетных средств. При этом финансирование ГОБМП осуществляется за счет бюджета, а также может осуществляться за счет средств граждан при сооплате, осуществляемой в добровольном порядке.

Таким образом, исходя из понятия, установленного Кодексом о здоровье, ГОБМП предусматривает объем медицинской помощи, предоставляемой за счет бюджетных средств, а сооплатой является оплата разницы в стоимости лекарственного средства и ГОМБП за счет бюджетных средств, осуществляемая покупателем на платной основе в добровольном порядке.

Соответственно, сооплата, осуществляемая добровольно покупателем на разницу в стоимости лекарственного средства и суммой возмещения в рамках ГОБМП, облагается НДС в общеустановленном порядке без применения освобождений.

3) Вопрос: Одним из условий для предоставления освобождения от НДС является наличие договора поставки лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, оформленный в соответствии с приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 7 июня 2023 года №110.

На практике государственные закупки лекарственных средств производятся после фактического ввоза товаров, в связи с чем, импортер не может применить освобождение от НДС непосредственно при импорте лекарственных средств, впоследствии реализуемых в рамках ГОБМП и ОСМС.

Ответ: С 1 января 2026 года импорт лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний освобождается от НДС на импорт. При этом Перечень лекарственных средств (Перечень), а также порядок применения освобождения от НДС при импорте лекарственных средств (Правила) утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1203.

Одним из условий для предоставления освобождения от НДС согласно Правил является наличие договора поставки лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС. При этом только договор поставки лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, оформленный в соответствии с приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 7 июня 2023 года № 110, подтверждает, что реализация лекарственных средств производится в рамках ГОБМП и ОСМС.

Таким образом, в случае отсутствия договора поставки лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС при импорте лекарственных средств НДС на импорт подлежит оплате по ставке 5%, если такие лекарственные средства включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите (Перечень лекарственных средств, облагаемых по 5%).

При этом если лекарственные средства не включены в Перечень лекарственных средств, облагаемых по 5%, то НДС на импорт подлежит уплате по ставке 16%.

4) Вопрос: Действительно ли налогоплательщики, оказывающие медицинские услуги, не являющиеся плательщиками НДС, должны выписывать ЭСФ?

Ответ: с 1 января 2026 года у определенных категорий неплательщиков НДС возникает обязательство по выписке ЭСФ.

При этом в соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса в данные категории вошли налогоплательщики, оказывающие медицинские услуги, по реализации лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Источник информации : https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd-mangistau/press/news/details/1159471?lang=kk