Депозит у ТОО на упрощенном режиме: нужно ли сдавать форму 100.00 и платить КПН

Департамент государственных доходов по Костанайской области разъясняет. Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, нередко размещают свободные денежные средства на депозитах в банках. В этой связи возникает вопрос: необходимо ли отражать доход по депозиту и уплачивать корпоративный подоходный налог (КПН)?

Согласно положениям статьи 681 Налогового кодекса Республики Казахстан, доходы в виде вознаграждения по депозитам не относятся к доходам, облагаемым в рамках специального налогового режима. Это означает, что такие доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Таким образом, ТОО, получившее доход по депозиту, обязано по итогам отчетного года представить декларацию по форме 100.00 и отразить в ней сумму полученного вознаграждения в составе совокупного годового дохода. Указанный доход включается в строку 100.00.014 как прочий доход налогоплательщика.

Доход по депозиту облагается корпоративным подоходным налогом по ставке 20 процентов. При этом банк, выплачивающий вознаграждение, выступает налоговым агентом и удерживает налог у источника выплаты по ставке 15 процентов в соответствии с налоговым законодательством.

В соответствии со статьей 302 Налогового кодекса, сумма КПН, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму налога, удержанного у источника выплаты. Иными словами, налогоплательщик вправе зачесть удержанный банком налог при расчете своих налоговых обязательств.

Например, если сумма вознаграждения по депозиту составила 100 000 тенге, то общий КПН по ставке 20 процентов составит 20 000 тенге. При этом банк удержит 15 процентов, или 15 000 тенге. В результате к доплате в бюджет останется разница в размере 5 000 тенге.

Следует отметить, что корректное отражение доходов по депозитам и своевременное представление отчетности позволяют избежать налоговых рисков и обеспечить соблюдение требований законодательства.

Таким образом, при наличии депозитного дохода ТОО, применяющее упрощенный режим, обязано отчитываться по форме 100.00 и уплачивать корпоративный подоходный налог с учетом зачета налога, удержанного банком.

Источник информации : https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd-kostanay/press/news/details/1191040?lang=kk