Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса, действующего в редакции до 1 января 2026 года,  физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;

2) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) настоящего пункта - самостоятельно.

При этом,  пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса, установлено  предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564-кратный размер месячного расчетного показателя.

Так, согласно статьи 347, 349, 351 Налогового кодекса   налоговые вычеты  для многодетной семьи, на обучение, по вознаграждениям применяется при наличии подтверждающих документов. 

Согласно Правил составления декларации о доходах и имуществе физического лица (далее- Правил) (ф.270.00), утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 13 сентября 2021 года №927 заполняется приложение №2 "Требования по зачету и возврату суммы превышения по ИПН".  

Приложение 2 "Требования по зачету и возврату суммы превышения по ИПН" заполняется если отмечена строка 8В в Декларации.

В разделе В "Требование о зачете превышения по ИПН в сумме:" налогоплательщик, требующий принятие в зачет превышения ИПН указывает сумму превышения.

В разделе С "Требование о возврате превышения по ИПН" налогоплательщик, желающий вернуть сумму превышения ИПН.

Таким образом, физическому лицу для самостоятельного  применения вычета на обучение, для многодетной семьи, по вознаграждениям необходимо предоставить декларацию о доходах и имуществе (ф.270.00) с указанием  требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу за 2025 год. В связи с отсутствием технической возможности подтверждающие документы подлежат направлению сопроводительным письмом,  

 Дополнительно сообщаем, ведется работа по внесению изменений в информационную систему органов государственных доходов по прикреплению подтверждающих документов по вычетам.

 Согласно пункту 1 статьи 847 Налогового кодекса о переходном положении о порядке зачета и (или) возврата превышения по индивидуальному подоходному налогу физическое лицо при возникновении превышения по индивидуальному подоходному налогу в декларации о доходах и имуществе за 2025 год либо в дополнительной декларации о доходах и имуществе за 2025 год (далее для целей настоящей статьи – декларация) вправе после проведения сверки, осуществляемой налоговым органом в порядке, определенном настоящей статьей, зачесть и (или) вернуть такое превышение по индивидуальному подоходному налогу в порядке и сроки, которые установлены данной статьей.

Пунктом 3 статьи 847 Налогового кодекса сверка по индивидуальному подоходному налогу является процедурой, проводимой налоговым органом в целях подтверждения суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, заявленной в декларации. В ходе сверки производятся:

1) сопоставление сведений, отраженных в декларации о доходах и имуществе, с данными налоговых агентов и уполномоченных лиц;

2) подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов и сумм расходов, признаваемых налоговыми вычетами;

3) подтверждение суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, заявленной к зачету и (или) возврату.

При этом, согласно пункту 11 статьи 847 Налогового кодекса возврат суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу физическому лицу производится в случае отсутствия у налогового агента налоговой задолженности по индивидуальному подоходному налогу за 2025 год.

Зачет и (или) возврат суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу физического лица производятся не позднее 15 сентября года, следующего за годом представления декларации о доходах и имуществе.

 По второму вопросу

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие» от 15 июля 2025 года № 208-VIII (далее – Закон от 15 июля 2025 года), с 1 января 2025 года внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс, действовавший до 31 декабря 2025 года, по определению облагаемого дохода лиц, занимающихся частной практикой (далее- ЛЗЧП).

Так, пунктом 1 статьи 781 Налогового кодекса, действующего до 31 декабря 2025 года определено, что данная статья устанавливает переходные положения по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога (ИПН) с облагаемого дохода у источника выплаты и облагаемого дохода лиц, занимающихся частной практикой, за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором введен в действие Закон от 15 июля 2025 года.

Так статьей 2 Закона от 15 июля 2025 года предусмотрено его введение в действие по истечение шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования за исключением норм, предусмотренных подпунктами 1)-6) данной статьи (официально опубликован 16 июля 2025 года в газетах «Егемен Қазақстан» № 132 (31112) и «Казахстанская правда» № 132 (30510)).

На основании вышеизложенного, за 2025 год, сумма облагаемого дохода лица, занимающего частной практикой, с которого исчисляется ИПН, определяется с учетом профессиональных вычетов, установленных статьей 364 Налогового кодекса, корректировки дохода, предусмотренных статьей 341 Налогового кодекса, и налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса.  

Согласно Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица ЛЗЧП, обязаны отражать доходы от осуществления такой деятельности:

в форме 270.03 (Приложении 3) «Сведения о доходах лица, занимающегося частной практикой».

В связи с отсутствием в форме 270.03 (Приложение 3)  графы «Профессиональный вычет», ЛЗЧП необходимо в форме 270.03 (Приложение 3) в разделе B. «Для заполнения частными нотариусом, судебным исполнителем, адвокатом, профессиональным медиатором», отразить:

в графе В «Всего доходов от осуществления деятельности» - ежемесячную сумму дохода от осуществления профессиональной деятельности;

в графе С «Всего сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет» - сумму ИПН, исчисленную и фактически уплаченную с учетом всех примененных вычетов и корректировок, произведённых в течение отчетного года (включая профессиональные вычеты)

в форме 270.01 (Приложение 1) для детализации доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению, и отражению ЛЗЧП применённых вычетов в разделе B указываются:

в строке В. 7 «Другие доходы, полученные от лица, не являющегося налоговым агентом (не указанные в строках 1 – 6 раздела В)» - доход ЛЗЧП;

в строке F.1 «стандартные налоговые вычеты» ;

в строке F.2 «прочие налоговые вычеты» - прочие и  профессиональные вычеты;

в строке Е.1 «Корректировка дохода, в том числе:» - корректировку дохода в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса.

В целях корректного исчисления налоговых обязательств ЛЗЧП, в настоящее время производятся соответствующие технические доработки информационной системы, реализовано сопоставление форм 270.01 и 270.03.

Сумма исчисленного ИПН по строке H формы 270.01 (Приложение 1), уменьшается на сумму из графы C формы 270.03 (Приложение 3).

При этом,  согласно пункту 1 статьи 417 Налогового кодекса, действующий редакции с 1 января 2026 года,  декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Источник информации : https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd-sko/press/news/details/1223644?lang=ru