Комитет государственных доходов разъясняет порядок налогообложения доходов иностранных компаний от оказания услуг за пределами РК.

Согласно Налоговому кодексу, нерезидент обязан платить налог в Казахстане, если получает доходы из источников в РК.

Перечень таких доходов определён статьёй 644 Налогового кодекса.

 К доходам из источников в Казахстане относятся:

• работы и услуги, выполненные на территории Республики Казахстан (пп.2 п.1 ст.644);
• управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и юридические услуги, оказанные нерезидентом за пределами Казахстана (пп. 3 п. 1 ст. 644).

Если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, то такие доходы:

• облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты (КПН у ИВ),
• без вычетов,
• по ставке 20%.

 Налог удерживает компания-заказчик в Казахстане, являющаяся налоговым агентом.

 По пп. 11 п. 9 ст. 645 Налогового кодекса не подлежат налогообложению доходы от работ и услуг, выполненных полностью за пределами Казахстана, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.  

 То есть:

✔ если нерезидент оказывает услуги только за рубежом;

✔ и эти услуги не входят в специальные категории, прописанные в кодексе;

→ то такие доходы не облагаются налогом в Казахстане.

 Что это означает для бизнеса?

• Иностранные компании, работающие в Казахстане или оказывающие услуги для казахстанских заказчиков, должны учитывать, где фактически выполняются услуги.
• Если услуги выполняются в Казахстане, заказчик удерживает налог у источника.
• Если услуги оказываются полностью за границей и доходы от таких услуг не относятся к специальным видам доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса — налог не применяется.
• Такие правила обеспечивают ясность, исключают двойное налогообложение и способствуют честной деловой практике.

Источник информации : https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd/press/news/details/1122296?lang=kk