О практике налогообложения субъектов естественных монополий
В целях разъяснения практики налогообложения субъектов естественных монополий (СЕМ) сообщается следующее.
Согласно информации Комитета по регулированию естественных монополий Министерства национальной экономики Республики Казахстан, формирование тарифов на регулируемые услуги СЕМ осуществляется в соответствии со статьёй 118 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан и законодательством о естественных монополиях.
В соответствии с подпунктом 13) статьи 4 Закона Республики Казахстан «О естественных монополиях» регулируемые услуги представляют собой товары, работы и услуги, оказываемые субъектами естественных монополий и подлежащие государственному регулированию.
При этом инвестиционная программа, согласно подпункту 7) статьи 4 указанного Закона, представляет собой комплекс мероприятий по вложению средств, направленных на развитие, модернизацию и поддержание инфраструктуры, а также достижение установленных технико-экономических и экологических показателей.
В соответствии с пунктом 6 статьи 21 Закона реализация инвестиционной программы, а также возврат заемных средств, привлечённых для её исполнения, осуществляется за счёт прибыли и амортизационных отчислений, включённых в тариф.
Таким образом, прибыль и амортизационные отчисления, учитываемые в тарифе, имеют строго целевое назначение и подлежат использованию исключительно для реализации утверждённых инвестиционных программ. Использование данных средств в свободном или остаточном порядке в рамках затратного метода тарифообразования не предусмотрено.
Кроме того, тарифная смета включает иные расходы, необходимые для осуществления регулируемой деятельности, в том числе затраты на оплату труда, обязательные отчисления, приобретение стратегических ресурсов (уголь, мазут, электроэнергия, вода и другие), амортизацию, ремонт и инвестиционные мероприятия.
Следовательно, тариф обеспечивает возмещение экономически обоснованных затрат и формирование средств, направляемых на развитие инфраструктуры и реализацию инвестиционных программ.
В этой связи применение налогового и бюджетного законодательства Республики Казахстан должно осуществляться с учётом требований профильного законодательства о естественных монополиях и особенностей целевого использования средств.
Отмечаем, что тариф представляет собой денежное выражение стоимости регулируемой услуги, сформированное на основе экономически обоснованных затрат, и используется исключительно в целях тарифного регулирования. При этом тарифная смета не может рассматриваться в качестве основы для определения налоговых обязательств.
Вместе с тем, в случае выявления отклонений между показателями, предусмотренными тарифной сметой, и фактически понесёнными затратами, такие факты подлежат отражению и анализу в установленном порядке.

Источник информации : https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd-kostanay/press/news/details/1191283?lang=kk