С 1 января 2026 года в Республике Казахстан применяется порядок возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты, установленный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 694 «О некоторых вопросах, связанных с подоходным налогом, удержанным у источника выплаты в Республике Казахстан».

Возврат налога на основании международного договора

     Одним из предусмотренных случаев является возврат ранее удержанного подоходного налога на основании международного договора Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения. Право на применение положений международного договора определяется с учетом конкретного вида дохода, статуса получателя дохода и условий соответствующего международного договора. При рассмотрении заявления нерезидента органом государственных доходов устанавливается наличие предусмотренных законодательством оснований для возврата налога.

     Важное значение имеет подтверждение налогового резидентства нерезидента. Для этих целей представляется документ, подтверждающий его резидентство в соответствующем иностранном государстве, оформленный в соответствии с установленными требованиями.

     При рассмотрении заявления на возврат налога проводится проверка представленных документов и сведений. В частности, устанавливаются:

* государство резидентства получателя дохода;
* вид и размер дохода, полученного из источников в Республике Казахстан;
* наличие оснований для применения соответствующей статьи международного договора;
* факт выплаты дохода нерезиденту;
* сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
* факт перечисления удержанного налога в бюджет;
* размер суммы, заявленной к возврату;
* соответствие представленных документов и сведений данным налогового учета и имеющейся у органов государственных доходов информации.

     При необходимости также анализируются договоры, акты выполненных работ или оказанных услуг, платежные документы и иные документы, позволяющие определить фактический характер дохода и обстоятельства его получения. Особое внимание уделяется правильной квалификации дохода. В зависимости от его характера международным договором могут быть установлены различные правила налогообложения дивидендов, процентов, роялти, доходов от оказания услуг и других видов доходов.

Подача заявления и принятие решения

     Для возврата налога на основании международного договора представляется налоговое заявление по форме, утвержденной приказом № 694. По результатам рассмотрения заявления принимается соответствующее решение о возврате подоходного налога либо об отказе в его возврате. При наличии предусмотренных законодательством оснований сумма налога возвращается в порядке, установленном Правилами оказания государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты».

     Таким образом, возврат ранее удержанного КПН не осуществляется автоматически. Необходимо подтвердить наличие правовых оснований для применения международного договора и соответствие представленных документов установленным требованиям.

     Налоговым агентам при осуществлении выплат в пользу нерезидентов рекомендуется заранее проверять основания для применения международного договора, наличие документа, подтверждающего налоговое резидентство, а также правильность определения вида дохода и порядка его налогообложения. В случае удержания налога при выплате дохода нерезиденту возможность его последующего возврата определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан и положениями соответствующего международного договора.

     Обращаем внимание налогоплательщиков и нерезидентов на необходимость представления полного и достоверного пакета документов, поскольку от этого зависит возможность объективного рассмотрения заявления и принятия соответствующего решения.

     Приказ № 694 также предусматривает формы документов, используемых при предоставлении государственной услуги, включая заявление на возврат подоходного налога, решения о возврате либо отказе в возврате, а также документы, подтверждающие суммы доходов и удержанных (уплаченных) налогов.

Источник информации : https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd-atyrau/press/news/details/1296334?lang=ru