Уважаемые индивидуальные предприниматели!

Напоминаем об особенностях ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, которые не ведут бухгалтерский учет и не составляют финансовую отчетность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

🔹 Первичные учетные документы

Налоговый учет ведется на основании первичных учетных документов — документов на бумажном или электронном носителе, подтверждающих факт совершения операции или события.

Записи в налоговых регистрах производятся на основании первичных документов.

ИП также вправе оформлять первичные учетные документы в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи.

🔹 Операции в иностранной валюте

Операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге по официальному курсу валюты, установленному на дату совершения операции.

При этом курсовая разница в целях налогообложения не учитывается.

🔹 Как учитываются запасы

Для целей налогового учета запасы признаются по себестоимости.

В себестоимость могут включаться:
▪️ затраты на приобретение;
▪️ импортные пошлины и невозмещаемые налоги;
▪️ транспортировка и обработка;
▪️ расходы, непосредственно связанные с приобретением;
▪️ затраты на переработку;
▪️ прямые затраты на оплату труда;
▪️ производственные накладные расходы;
▪️ иные затраты, необходимые для доведения запасов до текущего состояния и места расположения.

При определении себестоимости учитываются предоставленные поставщиками скидки, возвраты платежей и аналогичные суммы.

🔹 Метод средневзвешенной стоимости

ИП вправе определять себестоимость единицы запасов по методу средневзвешенной стоимости.

Выбор данного метода необходимо отразить в налоговой учетной политике.

ИП, осуществляющие производство товаров, а также ИП, выбравшие метод средневзвешенной стоимости, ведут учет поступления и выбытия запасов в налоговых регистрах, формы которых разрабатываются самостоятельно.

🔹 Что не считается выбытием запасов?

Не признаются выбытием:
▪️ внутреннее перемещение запасов между материально ответственными лицами одного ИП;
▪️ передача запасов на хранение;
▪️ передача запасов в качестве давальческого сырья.

При получении запасов на хранение их стоимость не является доходом ИП.

🔹 Когда запасы считаются выбывшими?

Выбытием запасов является прекращение их признания в качестве актива, в том числе при:

➡️ реализации;
➡️ безвозмездной передаче;
➡️ использовании в производстве, при выполнении работ или оказании услуг;
➡️ передаче в качестве взноса в уставный капитал;
➡️ обмене;
➡️ выявлении недостачи;
➡️ хищении или порче;
➡️ истечении срока хранения;
➡️ моральном устаревании;
➡️ утрате потребительских свойств.

Также выбытием является переклассификация актива, например перевод запасов в состав основных средств или прочих активов.

📌 Департамент государственных доходов по Карагандинской области напоминает: правильное оформление первичных документов и ведение налоговых регистров позволяют обеспечить корректное отражение хозяйственных операций в налоговом учете.

Источник информации : https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd-karaganda/press/news/details/1297216?lang=ru